Ограничений нет

Налог на прибыль (для ИП – НДФЛ), НДС, налог на имущество организаций (для ИП – налог на имущество физических лиц).

Налог на прибыль – 20% (могут применяться пониженные ставки). НДС — 0%, 10% и 18% (могут применяться другие ставки). Налог на имущество организаций или налог на имущество физических лиц (ставки устанавливаются нормативными актами регионов и муниципальных образований) Ограничений нет

Прибыль (ст. 274 НК РФ)

Не уменьшается, но взносы учитываются в расходах.

Ограничений нет

В зависимости от порядка уплаты налога:

• ежемесячно и по итогам года;
• ежеквартально и по итогам года (п. 3–4 ст. 289 НК РФ)

Налог на прибыль: уплачиваются авансовые (ежеквартальные, ежемесячные) платежи и по итогам года.

НДС: налог следует платить не позднее 25-го числа каждого из трех месяцев, следующих за кварталом.

Налог на имущество организаций: сроки уплаты налога на имущество (авансовых платежей) устанавливаются законами субъектов РФ

Необходимо применять, за исключением нескольких случаев (Закон № 54 - ФЗ).

Ведется в общем порядке, ИП могут не вести учет.

Налоговые регистры

Перечень организаций и предпринимателей, которые не вправе применять УСН, приведен в пункте 3 статьи 346.12 Налогового кодекса РФ. Условия применения:

• размер полученного дохода не превышает установленный лимит: для новичков и упрощенцев. Лимит для упрощенцев в 2016 году составит 79,74 млн руб. Уже известен коэффициент-дефлятор для УСН на 2016 год ;
• средняя численность сотрудников за налоговый (отчетный) период не превышает 100 человек;
• остаточная стоимость основных средств не превышает 100 000 000 руб.
Добровольная процедура перехода. Существует два варианта:
1. Переход на УСН одновременно с регистрацией ИП, организаций. Уведомление может быть подано вместе с пакетом документов на регистрацию. Если Вы этого не сделали, то у Вас есть еще 30 дней на размышление (п. 2 ст. 346.13 НК РФ)
2. Переход на УСН с иных режимов налогообложения. Переход на УСН возможен только со следующего календарного года. Уведомление необходимо подать не позднее 31 декабря (п. 1 ст. 346.13 НК РФ).

Единый налог при УСН

Ставка единого налога – 6% (законом субъекта РФ может быть уменьшена до 1%).

Доходы.

Уменьшается, в том числе на фиксированный платеж за ИП, но не более чем на 50%. Если предприниматель работает без наемных сотрудников, то уменьшает налог на фиксированный платеж за себя без ограничений.

Лимит доходов для новичков, чтобы перейти начиная с 2016 года на УСН, равен 51 615 000 руб. Лимит доходов для дальнейшего применения УСН в 2016 году определяется по формуле: 60 млн руб. × Коэффициент-дефлятор, установленный на соответствующий год. Коэффициент-дефлятор на 2016 год указан в проекте приказа Минэкономразвития России. То есть в 2016 году этот лимит составит 79,74 млн руб.

По итогам года. Налоговая декларация предоставляется по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя: Организации - не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом. Индивидуальные предприниматели - не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Авансовые платежи по налогу уплачиваются ежеквартально: не позднее 25 календарных дней со дня окончания отчетного периода. Уплаченные авансовые платежи засчитываются в счет налога по итогам налогового (отчетного) периода (года) (п.5 ст. 346.21 НК РФ). Итоговая сумма налога уплачивается по итогам года: организации не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом; индивидуальные предприниматели не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом

Необходимо применять, за исключением, оказания услуг населению (п. 2 ст. 2 Закона № 54-ФЗ)

Могут вести учет как в общем порядке, так и применять упрощенные способы бухучета. ИП могут не вести учет.

Книга учета доходов и расходов

Перечень организаций и предпринимателей, которые не вправе применять УСН, приведен в пункте 3 статьи 346.12 Налогового кодекса РФ. Условия применения:

• размер полученного дохода не превышает установленный лимит: для новичков и упрощенцев. Лимит для упрощенцев в 2016 году составит 79,74 млн руб. Уже известен коэффициент-дефлятор для УСН на 2016 год ;
• средняя численность сотрудников за налоговый (отчетный) период не превышает 100 человек;
• остаточная стоимость основных средств не превышает 100 000 000 руб.

1. Переход на УСН одновременно с регистрацией ИП, организаций. Уведомление может быть подано вместе с пакетом документов на регистрацию. Если Вы этого не сделали, то у Вас есть еще 30 дней на размышление (п. 2 ст. 346.13 НК РФ)
2. Переход на УСН с иных режимов налогообложения. Переход на УСН возможен только со следующего календарного года. Уведомление необходимо подать не позднее 31 декабря (п. 1 ст. 346.13 НК РФ).

Единый налог при УСН

Ставка единого налога – 15%. Законом субъекта РФ может быть уменьшена до 5%

Доходы, уменьшенные на расходы. Подробнее ст. 346.14 – 346.17 НК

Не уменьшается, но взносы учитываются в расходах.

Лимит доходов для новичков, чтобы перейти начиная с 2016 года на УСН, равен 51 615 000 руб. Лимит доходов для дальнейшего применения УСН в 2016 году определяется по формуле: 60 млн руб. × Коэффициент-дефлятор, установленный на соответствующий год. Коэффициент-дефлятор на 2016 год указан в проекте приказа Минэкономразвития России. То есть в 2016 году этот лимит составит 79,74 млн руб.

По итогам года. Налоговая декларация предоставляется по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя: Организации - не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом. Индивидуальные предприниматели - не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Авансовые платежи по налогу уплачиваются ежеквартально: не позднее 25 календарных дней со дня окончания отчетного периода. Уплаченные авансовые платежи засчитываются в счет налога по итогам налогового (отчетного) периода (года) (п.5 ст. 346.21 НК РФ). Итоговая сумма налога уплачивается по итогам года: организации не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом; индивидуальные предприниматели не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом

Необходимо применять, за исключением, оказания услуг населению (п. 2 ст. 2 Закона № 54-ФЗ)

Могут вести учет как в общем порядке, так и применять упрощенные способы бухучета. ИП могут не вести учет.

Книга учета доходов и расходов

• Система налогообложения в виде ЕНВД по тому или иному виду деятельности введена на территории муниципального образования, где работает организация или ИП;
• применяется в отношении отдельных видов предпринимательской деятельности (п.2 ст.346.26 НК РФ);
• нельзя применять в рамках договора простого товарищества и договора доверительного управления имуществом;
• средняя численность сотрудников организации (предпринимателя) за предшествующий календарный год не превышает 100 человек;
• доля участия других организаций в уставном капитале организации не превышает 25%;
• организация (ИП) – плательщик ЕСХН не реализует через торговые объекты (объекты общепита) сельхозпродукцию собственного производства;
• в отношении выбранного вида деятельности введен торговый сбор.

От 7,5% до 15%

Вмененный доход ЕНВД=(Налоговая база* Ставка налога)-Страховые Взносы. Налоговая база = Базовая доходность (346.29 НК)*Физический показатель. Базовая доходность корректируется в соответствии с коэффициентом-дефлятором К1 (устанавливаемый Правительством РФ на каждый год) и корректирующим коэффициентом К2 (местный нормативно-правовой акт о ЕНВД).

Уменьшается на сумму налогового вычета, в состав которого включаются страховые взносы, уплаченные за наемных сотрудников, но не более чем на 50% (платеж за ИП не уменьшается). Если предприниматель работает без наемных сотрудников, то фиксированный платеж за себя уменьшает налог без ограничений.

Организация (предприниматель) не должна относиться к крупнейшим налогоплательщикам.

Ежеквартально. Налоговые декларации представляются в налоговый орган по итогам каждого квартала — не позднее 20-го числа месяца следующего за кварталом (ст. 346.32 НК РФ).

Срок уплаты ЕНВД до 25 числа месяца, следующего за отчетным периодом (квартал). Подробнее см. ст. 346.32 НК РФ.

Можно не применять (кроме продажи алкоголя). Крестьянские и фермерские хозяйства могут не иметь ККТ даже при торговле алкоголем.

Могут вести учет как в общем порядке, так и применять упрощенные способы бухучета. ИП могут не вести учет.

Не ведется

• Организации, которые производят, перерабатывают и реализуют сельхозпродукцию;
• сельскохозяйственные потребительские кооперативы (перерабатывающие, сбытовые (торговые), снабженческие, садоводческие, огороднические, животноводческие);
• российские градо- и поселкообразующие рыбохозяйственные организации;
• другие рыбохозяйственные организации (предприниматели), включая сельскохозяйственные производственные кооперативы, рыболовецкие артели и колхозы.

• организации, которые занимаются производством подакцизных товаров;
• организации, которые осуществляют деятельность в сфере игорного бизнеса;
• бюджетные организации.

Единый сельхозналог

6% (ставка может быть снижена до 0% в Крыму и Севастополе). Об этом сказано в статье 346.8 НК РФ

Доходы, уменьшенные на расходы.

Не уменьшается, но взносы уменьшают полученные доходы

Без ограничений. Но доля доходов от реализации сельхозпродукции не должна быть менее 70% в общем доходе от реализации. Подробнее ст. 346.2 НК РФ

По итогам года

Авансовый платеж уплачивается за полугодие (не позднее 25 календарных дней со дня окончания отчетного периода (полугодия)), итоговая сумма налога – по итогам года (не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом).

Необходимо применять, за исключением нескольких случаев (ст. 2 Закона № 54-ФЗ).

Могут вести учет как в общем порядке, так и применять упрощенные способы бухучета. ИП могут не вести учет.

Специального регистра нет. Налоговая база формируется по данным бухучета.

Применяют только предприниматели, которые осуществляют определенные виды деятельности. С 1 января 2016 года перечень видов деятельности на патенте расширится. Средняя численность сотрудников не выше 15 человек. Деятельность не осуществляется в рамках договора простого товарищества (договора о совместной деятельности) или договора доверительного управления имуществом. Подробнее Статья 346.43 НК РФ

Стоимость патента

6% (для Крыма и Севастополя – 1%).

Потенциально возможный годовой доход.

Не уменьшается

Лимит доходов от реализации не должен превышать 60 млн руб.

Не представляется (ст. 346.52 НК РФ)

Если патент получен на срок от одного до пяти месяцев, выплатите его полную стоимость одним платежом до окончания действия патента. Патенты, выданные на срок от 6 до 12 месяцев, оплачивают в два этапа:

• первый платеж в размере 1/3 стоимости – в течение 90 календарных дней после начала действия патента;
• второй платеж на оставшуюся сумму – не позднее срока окончания действия патента. Подробнее

Можно не применять (кроме продажи алкоголя)

Могут вести учет как в общем порядке, так и применять упрощенные способы бухучета. ИП могут не вести учет.

Книга учета доходов.